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出口零退稅率貨物報關(guān)還有哪些注意事項?

發(fā)布時間:2024-09-14 | 點擊數(shù):241 | 出口零退稅

最近稅局對出口貨物加大了抽查力度,針對于某些零關(guān)稅貨物,稅局發(fā)出了補稅的“邀請函”。有些補稅通知甚至因聯(lián)系不到出口報關(guān)單上的出口發(fā)貨人,而要求申報單位處理代繳,給報關(guān)企業(yè)帶來很大困擾。

一、有些企業(yè)不明白既然是出口為零退稅率的貨物,企業(yè)已經(jīng)不退稅了,為什么還要向報關(guān)單出口發(fā)貨人追繳增值稅呢?

這個補稅依據(jù)在于:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第七條適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù) ,明確說明:出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]-----------不適用增值稅退(免)稅和免稅政策,而適用視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅。說的通俗易通一些:零退稅產(chǎn)品出口視同內(nèi)銷,需要繳納補繳國內(nèi)增值稅,根據(jù)報關(guān)金額與進(jìn)項發(fā)票之差,補齊13%的增值稅。

二、零出口退稅率貨物,需要在出口退稅系統(tǒng)中錄入申報嗎?企業(yè)該如何做好稅務(wù)處理呢?

出口商品中存在退稅率為零的情況,是不需要在退稅申報系統(tǒng)中錄入申報了。但零出口退稅率貨物是按免稅處理還是視同內(nèi)銷征稅處理,需要進(jìn)一步根據(jù)出口商品的特殊商品征免標(biāo)志來判斷,特殊商品征免標(biāo)志有兩種,一種是“禁止出口或出口不退稅”,另一種是“免稅”。如果“特殊商品征免標(biāo)志”是“禁止出口或出口不退稅”的,應(yīng)征稅處理;“特殊商品征免標(biāo)志”是“免稅”的,按照政策規(guī)定,出口退稅申報系統(tǒng)無需錄入申報,只需在增值稅申報表申報體現(xiàn)即可。

三、遇到零出口退稅率貨物,在電子稅局查到特殊商品標(biāo)識“禁止出口或出口不退稅”的,應(yīng)征稅處理的,出口報關(guān)企業(yè)需要注意什么?

出口退稅率為零視同內(nèi)銷征稅的出口貨物,出口企業(yè)即納稅人應(yīng)該向稅局申請開具出口發(fā)票。出口報關(guān)企業(yè)最好核實貨物出口發(fā)票,該出口發(fā)票為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的五聯(lián)版增值稅普通發(fā)票,可以是電子的,發(fā)票抬頭名稱為國外客戶名稱(與最終打款公司一致),發(fā)票上品名規(guī)格單位數(shù)量與報關(guān)單一致,發(fā)票備注欄填寫出口信息(如出口合同號、出口銷售總額的幣種及金額等,具體以當(dāng)?shù)囟惥忠鬄闇?zhǔn))。有這個出口發(fā)票,出口報關(guān)企業(yè)就可以避免稅局追查了。


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